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小規模納稅人按季申報常見問題解答

添加時間:2017-04-15

        本文匯集了小規模納稅人常見的申報問題,并給予詳細解答,供大家參考收藏!
        一、什么是小規模納稅人按季申報?
        答:小規模納稅人按季申報是指增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)以1個季度為1個納稅期,并自期滿之日起15日內申報繳納稅(費)款。
        二、小規模納稅人納稅期限實行按季申報具體包括哪些內容?
        答:小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費原則上實行按季申報。同時,城市維護建設稅,教育費附加,地方教育附加費和水利建設基金也可以向地稅部門申請按季申報。
        三、小規模納稅人按季申報推廣范圍是什么?
        答:小規模納稅人按季申報推行范圍是所有的原按月申報的增值稅小規模納稅人(含個體工商戶),包括新開業和已開業的增值稅小規模納稅人。
        四、小規模納稅人改為按季申報之后是否可以申請改回按月申報?
        答:根據《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)規定,納稅人要求不實行按季申報的,由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。
        五、小規模納稅人按季申報如何填報申報表?
        答:小規模納稅人按季填報增值稅、消費稅和文化事業建設費的申報表及其附列資料,“本期數”按“本季數”填寫。納稅人進行季度申報時,無需按月填報三張申報表,直接按季度數據填報即可。
        六、使用稅控器具開具發票的按季申報小規模納稅人,稅控器具也是一個季度清一次卡嗎?
        答:使用稅控器具(稅控收款機、稅控器、稅控盤、金稅盤)開具發票的按季申報小規模納稅人,仍須每個月按原規定期限在網上抄報開票數據、“下載回傳監控信息數據”或“清零解鎖”清卡。
        七、小規模納稅人三萬免稅是指含稅還是不含稅,比如當月銷售額30500元,換算成不含稅銷售額=30500/1.03=29611元,當月是按30500確定是否免稅還是按29611確定是否免稅?
        答:依據《財政部國家稅務總局關于繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅﹝2015﹞96號)規定:“對月銷售額2萬元(含本數,下同)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。”由于文件中明確指出是小規模納稅人的“月銷售額”,而依據小規模納稅人增值稅申報表,小規模納稅人的銷售額是指不含稅的銷售額,所以上述問題按不含稅銷售額即29611元確定是否免稅。
        八、小規模納稅人按季申報,季度內未超9萬,但其中有一個月超3萬,是否還能享受免稅,如一季度三個月銷售額分別為2萬、4萬、2萬,第二個月的4萬是不是要交稅?
        答:季度按總額計算,即季度內三個月總的不超過9萬就全部免稅。
        九、營改增后,小規模納稅人既有貨物銷售又有服務,當月比如既賣電腦2萬元,又兼營提供咨詢服務2萬元,是按總額4萬因為超過月3萬所以不免稅,還是分別因為都沒超過3萬,所以都免稅?
        答:依據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定,分別計算限額,即上例中都沒有超過3萬,所以都免稅。
        十、新辦的小規模納稅人按季申報,例如2月新辦,2月銷售額2萬元,3月銷售額5萬元,這時四月申報第一季度時,是否因企業2月和3月之和沒有超過9萬元,所以免稅?
        答:不免稅。依據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定:按季納稅申報的增值稅小規模納稅人,實際經營期不足一個季度的,以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。即由于企業實際經營期只有兩個月,所以免稅額度為6萬元,因企業超過6萬元,所以不免稅。
        十一、小規模納稅人3萬以下可以享受免征增值稅的優惠,如果同時可以差額征稅的,免稅銷售額是指差額征稅前的銷售額還是差額征稅后的銷售額?例如某勞務派遣公司當月取得被派遣公司價款10萬元,支付給勞務派遣員工工資8萬元,當月是按10萬還是按差額2萬元確定是否超過三萬元免稅?
        答:根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(總局2016年26號公告)的相關規定,按差額征稅前的銷售額判斷是否可以享受小微企業增值稅優惠政策。上述例子中應把10萬元換算成不含稅銷售額(10/1.05)來確定是否超過三萬元免稅。
        十二、當月沒超過3萬元,但是里面有到稅務局代開專票的1萬元(稅300元),這個月能找稅局退這300不?
        答:代開專票的稅不能免,只能繳,不能退。
        十三、按季申報的小規模納稅人,對于在季度中間申請一般納稅人資格的,實際經營月份不足三個月的,如何執行免稅政策?
        答:小規模納稅人應按照實際經營期予以計算。如:小規模納稅人實際經營期1個月的,1個月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的,可按規定免征增值稅;小規模納稅人實際經營期2個月的,2個月銷售額不超過6萬元(含6萬元)的,可按規定免征增值稅。
        十四、在季度中間申請一般納稅人資格的小規模納稅人,納稅期限如何規定?
        答:按季申報的小規模納稅人季度內開業或注銷稅務登記的,以其實際經營期為一個納稅季度。
        十五、按月扣稅的個體工商戶有變化嗎?
        答:按月進行扣稅的個體工商戶變成按季扣稅,需要在指定賬戶中預存3個月的核定稅款。
        十六、個體工商戶月改季扣稅,對于在季度中間開業的個體工商戶,實際經營月份不足三個月的,還按三個月扣稅嗎?
        答:按月進行扣稅的個體工商戶變成按季扣稅,需要在指定賬戶中預存3個月的核定稅款。

 

 

 

 
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